对金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税：bo体育官方网站

9月6日，财政部网站发布了《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入减免增值税政策的通报》（下称《通报》）。《通报》称之为，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发小额贷款获得的利息收入，减免增值税。

明确怎么征税？明确来看，两种方式限于征税：1.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发的，利率水平不低于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款获得的利息收入，减免增值税；低于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款获得的利息收入，按照现行政策规定交纳增值税。2.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发单笔小额贷款获得的利息收入中，不低于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算出来的利息收入部分，减免增值税；多达部分按照现行政策规定交纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间指定其一作为该年的征税限于方法，日后指定，该会计年度内不得更改。

还包括哪些金融机构？本通报所称之为金融机构，是所指经人民银行、银保监会批准后正式成立的已通过监管部门上一年度“两减两触”考核的机构，以及经人民银行、银保监会、证监会批准后正式成立的研发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两减两触”是所指单户授信总额1000万元以下（不含）小微企业贷款同比增长速度不高于各项贷款同比增长速度，有贷款余额的户数不高于上年同期水平，合理掌控小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（还包括利率和贷款涉及的银行服务收费）水平。小额贷款的标准是怎样的？本通报所称之为小额贷款，是所指单户授信大于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没授信额度的，是所指单户贷款合约金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。此外，金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户派发单户授信大于100万元（含本数），或者没授信额度，单户贷款合约金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款获得的利息收入，可之后按照《财政部 税务总局关于反对小微企业融资有关税收政策的通报》（财税〔2017〕77号）的规定减免增值税。

财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入减免增值税政策的通报财税〔2018〕91号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为更进一步增大对小微企业的反对力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入减免增值税政策通报如下：一、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发小额贷款获得的利息收入，减免增值税。金融机构可以自由选择以下两种方法之一限于征税：（一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发的，利率水平不低于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款获得的利息收入，减免增值税；低于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款获得的利息收入，按照现行政策规定交纳增值税。（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户派发单笔小额贷款获得的利息收入中，不低于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算出来的利息收入部分，减免增值税；多达部分按照现行政策规定交纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间指定其一作为该年的征税限于方法，日后指定，该会计年度内不得更改。

二、本通报所称之为金融机构，是所指经人民银行、银保监会批准后正式成立的已通过监管部门上一年度“两减两触”考核的机构（2018年通过考核的机构名单以2018年上半年构建“两减两触”目标不尽相同），以及经人民银行、银保监会、证监会批准后正式成立的研发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两减两触”是所指单户授信总额1000万元以下（不含）小微企业贷款同比增长速度不高于各项贷款同比增长速度，有贷款余额的户数不高于上年同期水平，合理掌控小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（还包括利率和贷款涉及的银行服务收费）水平。金融机构已完成“两减两触”情况，以银保监会及其派出机构考核结果不尽相同。

三、本通报所称之为小型企业、微型企业，是指合乎《中小企业划型标准规定》（工信部联成企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标皆以贷款派发时的实际状态确认；营业收入指标以贷款派发前12个大自然月的累计数确认，反感12个大自然月的，按照以下公式计算出来：营业收入（年）=企业实际延续期间营业收入/企业实际延续月数×12四、本通报所称之为小额贷款，是所指单户授信大于1000万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没授信额度的，是所指单户贷款合约金额且贷款余额在1000万元（含本数）以下的贷款。五、金融机构不应将涉及征税证明材料存留备查，分开核算合乎征税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；并未分开核算的，不得减免增值税。

金融机构不应依法依规享用增值税优惠政策，日后找到不存在虚报或不实索取本项税收优惠情形的，暂停享用本通报有关增值税优惠政策。金融机构不应持续追踪贷款投向，保证贷款资金确实流向小型企业、微型企业和个体工商户，贷款的实际用于主体与申请人主体完全一致。六、银保监会按年的组织积极开展征税政策继续执行情况专员公署，并将专员公署结果及时通报财税主管部门。希望金融机构派发小微企业信用贷款，增加抵押借贷的中间环节，切实有效减少小微企业综合融资成本。

各地税务部门要强化征税政策继续执行情况先前管理，对金融机构积极开展小微金融征税政策专项检查，找到问题的，按照现行税收法律法规展开处置，并将有关情况逐层请示国家税务总局（货物和劳务税司）。财政部派驻各地财政监察专员办要的组织积极开展征税政策继续执行情况专项检查。

七、金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户派发单户授信大于100万元（含本数），或者没授信额度，单户贷款合约金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款获得的利息收入，可之后按照《财政部 税务总局关于反对小微企业融资有关税收政策的通报》（财税〔2017〕77号）的规定减免增值税。

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